Volltextveröffentlichungen (4)

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  Abzugsfähigkeit von Beiträgen in das niederländische Sozialversicherungssystem als Sonderausgaben

Kurzfassungen/Presse

• datenbank.nwb.de (Leitsatz)

  Abzugsfähigkeit niederländischer Sozialversicherungsbeiträge als Sonderausgaben

Verfahrensgang

• FG Düsseldorf, 21.10.2021 - 9 K 1517/20 E
• BFH, 24.05.2023 - X R 28/21

Wird zitiert von ... (2)Neu Zitiert selbst (9)

• BFH, 16.09.2015 - I R 62/13

  Unionsrechtmäßigkeit des Ausschlusses des Sonderausgabenabzugs für …

  Auszug aus FG Düsseldorf, 21.10.2021 - 9 K 1517/20

  Aus diesem Grund kann die Ausgewogenheit der Besteuerungsbefugnisse nur dann gewahrt werden, wenn zwischen der nationalen Steuerregelung im Wohnsitzstaat, die eine Vergünstigung beschränkt bzw. ausschließt, und der im Beschäftigungsstaat gewährten Vergünstigung für die dort zu besteuernden Einkünfte eine wechselseitige Beziehung besteht (EuGH Urteile in den Rechtssachen "Imfeld und Garcet" und "Bechtel" a.a.O., sowie BFH Urteil vom 5.11.2019 X R 23/17, BStBl II 2020, 763, und BFH Beschluss vom 16.09.2015 I R 62/13, BStBl II 2016, 205).

  Das schließt ihre Berücksichtigung im Rahmen des Progressionsvorbehalts aus (…BFH-Urteile vom 3.11.2010 I R 73/09, BFH/NV 2011, 773, …und vom 16.9.2015 I R 61/13, BFH/NV 2016, 401; BFH Beschluss vom 16.9.2015 I R 62/13, BStBl II 2016, 205).

• BFH, 13.04.2021 - I R 19/19

  Unionsrechtmäßigkeit des Ausschlusses des Sonderausgabenabzugs für …

  Auszug aus FG Düsseldorf, 21.10.2021 - 9 K 1517/20

  Die mit der Verausgabung der Pflichtbeiträge verbundene Minderung der Leistungsfähigkeit wird bereits durch den Bezug der steuerfreien Einnahmen aufgefangen (vgl. BFH-Urteil vom 13.4.2021 I R 19/19, Sammlung der Entscheidungen des BFH -BFHNV- 2021, 1357 m. w. N.).

  Die Nichtberücksichtigung der Altersvorsorgeaufwendungen im Rahmen des Progressionsvorbehaltes verstößt auch nicht gegen Art. 45 AEUV (hierzu ausführlich BFH-Urteil vom 13.04.2021 I R 19/19, BFH/NV 2021, 1357 Rz 25 ff. mit Hinweis auf die Eindeutigkeit der Unionsrechtslage).

• EuGH, 22.06.2017 - C-20/16

  Bechtel - Vorlage zur Vorabentscheidung - Freizügigkeit der Arbeitnehmer - In …

  Auszug aus FG Düsseldorf, 21.10.2021 - 9 K 1517/20

  Den europarechtlichen Vorgaben entsprechend müssen demzufolge die persönlichen Verhältnisse der Kläger, auch der Klägerin, bei ihrer inländischen Besteuerung ausnahmslos entsprechend den inländischen gesetzlichen Bestimmungen bewertet werden (vgl. insbesondere EuGH Urteil vom 22.6.2017, Rechtssache "Bechtel" C-20/16 , BStBl II 2017, 1271).

 
• BFH, 05.11.2019 - X R 23/17

  Sonderausgabenabzug für Altersvorsorgeaufwendungen bei steuerfreiem Arbeitslohn …

  Auszug aus FG Düsseldorf, 21.10.2021 - 9 K 1517/20

  Aus diesem Grund kann die Ausgewogenheit der Besteuerungsbefugnisse nur dann gewahrt werden, wenn zwischen der nationalen Steuerregelung im Wohnsitzstaat, die eine Vergünstigung beschränkt bzw. ausschließt, und der im Beschäftigungsstaat gewährten Vergünstigung für die dort zu besteuernden Einkünfte eine wechselseitige Beziehung besteht (EuGH Urteile in den Rechtssachen "Imfeld und Garcet" und "Bechtel" a.a.O., sowie BFH Urteil vom 5.11.2019 X R 23/17, BStBl II 2020, 763, und BFH Beschluss vom 16.09.2015 I R 62/13, BStBl II 2016, 205).
• EuGH, 28.02.2013 - C-168/11

  Beker - Freier Kapitalverkehr - Einkommensteuer - Einkünfte aus Kapitalvermögen - …

  Auszug aus FG Düsseldorf, 21.10.2021 - 9 K 1517/20

  Nach der EuGH-Rechtsprechung kann eine nationale Regelung des Wohnsitzstaats, die bei grenzüberschreitenden Erwerbsbetätigungen steuerliche Vergünstigungen betreffend die persönliche oder familiäre Situation beschränkt oder ausschließt, unter dem Gesichtspunkt der zu wahrenden Aufteilung der Besteuerungsbefugnisse gerechtfertigt sein, wenn der Beschäftigungsstaat, in dem ein Teil der Einkünfte bezogen wird, derartige Vergünstigungen entweder auf freiwilliger Basis oder auf Grundlage eines bilateralen Abkommens gewährt (EuGH Urteile vom 12.12.2002, Rechtssache "de Groot" C-385/00, Sammlung 2002, I-11819, Rz 99 ff., vom 28.2.2013, Rechtssache "Beker" C-168/11, BStBl II 2015, 431).
• EuGH, 24.02.2015 - C-559/13

  Grünewald - Vorlage zur Vorabentscheidung - Freier Kapitalverkehr - Direkte …

  Auszug aus FG Düsseldorf, 21.10.2021 - 9 K 1517/20

  a) Nach ständiger Rechtsprechung des EuGH ist es grundsätzlich Sache des Wohnsitzstaates, Merkmale hinsichtlich der persönlichen Lage und des Familienstandes bei der Besteuerung zu berücksichtigen (EuGH Urteil vom 14.9.1999, Rechtssache "Gschwind" C-391/97, Bundessteuerblatt -BStBl- II 1999, 841, sowie auch EuGH Urteile vom 31.3.2011, Rechtssache "Schröder" C-450/09, Internationales Steuerrecht -IStR- 2011, 301, und vom 24.2.2015, Rechtssache "Grünewald" C-559/13, BStBl II 2015, 1071).
• BFH, 16.09.2015 - I R 61/13

  Progressionsvorbehalt - Sozialversicherungsbeiträge französischer Beamter, …

  Auszug aus FG Düsseldorf, 21.10.2021 - 9 K 1517/20

  Das schließt ihre Berücksichtigung im Rahmen des Progressionsvorbehalts aus (…BFH-Urteile vom 3.11.2010 I R 73/09, BFH/NV 2011, 773, und vom 16.9.2015 I R 61/13, BFH/NV 2016, 401; BFH Beschluss vom 16.9.2015 I R 62/13, BStBl II 2016, 205).
• EuGH, 14.09.1999 - C-391/97

  Gschwind

  Auszug aus FG Düsseldorf, 21.10.2021 - 9 K 1517/20

  a) Nach ständiger Rechtsprechung des EuGH ist es grundsätzlich Sache des Wohnsitzstaates, Merkmale hinsichtlich der persönlichen Lage und des Familienstandes bei der Besteuerung zu berücksichtigen (EuGH Urteil vom 14.9.1999, Rechtssache "Gschwind" C-391/97, Bundessteuerblatt -BStBl- II 1999, 841, sowie auch EuGH Urteile vom 31.3.2011, Rechtssache "Schröder" C-450/09, Internationales Steuerrecht -IStR- 2011, 301, und vom 24.2.2015, Rechtssache "Grünewald" C-559/13, BStBl II 2015, 1071).
• BFH, 03.11.2010 - I R 73/09

  Steuerrechtliche Berücksichtigung von Beiträgen zu niederländischer …

  Auszug aus FG Düsseldorf, 21.10.2021 - 9 K 1517/20

  Das schließt ihre Berücksichtigung im Rahmen des Progressionsvorbehalts aus (BFH-Urteile vom 3.11.2010 I R 73/09, BFH/NV 2011, 773, …und vom 16.9.2015 I R 61/13, BFH/NV 2016, 401; BFH Beschluss vom 16.9.2015 I R 62/13, BStBl II 2016, 205).

• BFH, 24.05.2023 - X R 28/21

  Berücksichtigung von Vorsorgeaufwendungen im Zusammenhang mit steuerfreien …

  Auf die Revision des Beklagten wird das Urteil des Finanzgerichts Düsseldorf vom 21.10.2021 - 9 K 1517/20 E aufgehoben.
• BFH, 22.02.2023 - I R 55/20

  Unionsrechtmäßigkeit des Ausschlusses des Sonderausgabenabzugs für …

  Eine weitergehende Berücksichtigung im System der deutschen Einkommensbesteuerung in dem ansonsten nicht harmonisierten Bereich der direkten Steuern ist nicht erforderlich, auch wenn die Entlastung in Österreich nicht betragsgleich mit einer Entlastung bei Berücksichtigung als Sonderausgaben wäre (ebenso --zu einem Fall niederländischer Vorsorgeaufwendungen-- Urteil des FG Düsseldorf vom 21.10.2021 - 9 K 1517/20 E, EFG 2023, 127, beim BFH anhängige Revision X R 28/21; s.a. Jelinek, EFG 2023, 129).